Отримання майна від родичів чи близьких людей завжди супроводжується не лише емоціями, а й чіткими правилами оподаткування. В Україні окремого податку на спадщину як такого немає. Натомість вартість успадкованого майна включається до оподатковуваного доходу фізичної особи і підлягає сплаті податку на доходи фізичних осіб разом із військовим збором. Розмір платежів залежить від ступеня споріднення та статусу резидентності.
Станом на 2026 рік система залишається диференційованою. Близькі родичі майже завжди звільнені від сплати, тоді як інші спадкоємці або нерезиденти стикаються з відчутними сумами. Розуміння цих правил дозволяє уникнути штрафів і правильно розрахувати витрати ще на етапі звернення до нотаріуса.
Основні норми закріплені в статті 174 Податкового кодексу України. Саме вони визначають, хто платить 0 %, хто 5 % плюс військовий збір, а хто — повні 18 % плюс 5 %.
Хто звільнений від сплати податку на спадщину
Найважливіша пільга стосується членів сім’ї першого та другого ступенів споріднення, які є резидентами України. Для них ставка ПДФО становить 0 %, а військовий збір також не нараховується.
До першого ступеня належать батьки, чоловік або дружина, діти (включаючи усиновлених). До другого — рідні брати і сестри, бабусі й дідусі з обох боків, онуки. Ці категорії отримують спадщину без будь-яких податкових зобов’язань незалежно від вартості майна.
Окремо нульова ставка діє для осіб з інвалідністю I групи, дітей-сиріт та дітей, позбавлених батьківського піклування — незалежно від ступеня споріднення зі спадкодавцем. Це важливий соціальний захист, який зберігається і в 2026 році.
Якщо спадкоємець першого чи другого ступеня є нерезидентом, пільга 0 % не застосовується — діє ставка 18 % ПДФО та 5 % військового збору.
Ставки для інших резидентів і нерезидентів
Коли спадкоємець-резидент не входить до кола близьких родичів, застосовується ставка 5 % ПДФО. Додатково з 2025 року діє військовий збір у розмірі 5 %. Разом це складає 10 % від оціночної вартості майна.
Для нерезидентів правила жорсткіші. Незалежно від ступеня споріднення ставка ПДФО становить 18 %, а військовий збір — 5 %. Загальне навантаження сягає 23 %. Те саме правило діє, якщо спадкодавець був нерезидентом, а спадкоємець — резидентом.
| Категорія спадкоємця | Ставка ПДФО | Військовий збір |
|---|---|---|
| Члени сім’ї 1-го та 2-го ступенів (резиденти) | 0 % | 0 % |
| Інші резиденти України | 5 % | 5 % |
| Нерезиденти (будь-який ступінь) | 18 % | 5 % |
Дані таблиці базуються на роз’ясненнях Державної податкової служби України та положеннях Податкового кодексу.
Як визначається вартість майна для оподаткування
Базою оподаткування є оціночна (ринкова) вартість об’єкта спадщини. Для нерухомості, транспортних засобів і корпоративних прав потрібен звіт про оцінку, підготовлений суб’єктом оціночної діяльності. Якщо спадщина оподатковується за нульовою ставкою, оцінку проводити не обов’язково.
Нотаріус або уповноважена особа органу місцевого самоврядування перевіряє наявність документа про сплату податків перед видачею свідоцтва про право на спадщину. Без квитанції про повну сплату ПДФО та військового збору оформлення неможливе, особливо для нерезидентів.
У практиці часто виникають питання щодо земельних ділянок. Нормативна грошова оцінка може бути використана в окремих випадках, але для розрахунку ПДФО зазвичай вимагають саме ринкову вартість.
Строки сплати та декларування
Для резидентів, які сплачують 5 %, є два варіанти. Перший — сплатити податок до нотаріального оформлення. У такому разі декларацію подавати не потрібно. Другий — оформити спадщину без сплати, а потім подати річну декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня наступного року та сплатити кошти до 1 серпня.
Нерезиденти зобов’язані сплатити податки до отримання свідоцтва. Інакше нотаріус просто не видасть документ. Ця вимога діє як для спадщини, так і для дарування від резидента нерезиденту.
Якщо спадщину отримано у 2025 році, декларацію за 5-відсотковою ставкою потрібно подати до 1 травня 2026 року, а сплатити — до 1 серпня 2026 року.
Штрафи за несвоєчасну сплату або неподання декларації нараховуються згідно з загальними правилами Податкового кодексу. Пеня починає накопичуватися з наступного дня після закінчення строку.
Особливості для окремих видів майна
Грошові кошти на рахунках, цінні папери, рухоме майно та об’єкти інтелектуальної власності оподатковуються за тими самими ставками. Для банківських вкладів нотаріус надсилає запит до фінансової установи. Для цінних паперів — до Центрального депозитарію.
Цифрові активи, якщо вони мають майнову цінність і можуть бути передані, також входять до складу спадщини. Проте на практиці підтвердження права власності на криптовалюту чи акаунти часто ускладнює процедуру.
При продажу успадкованої нерухомості діють окремі правила. Якщо це перший продаж у році і площа земельної ділянки не перевищує норми безоплатної передачі, ПДФО може не сплачуватися. Умова трирічного володіння для спадщини не застосовується.
Практичні поради спадкоємцям
Перед відкриттям спадкової справи варто перевірити статус резидентності обох сторін. Навіть близький родич, який постійно проживає за кордоном, може втратити право на нульову ставку.
Збір документів краще починати одразу. Потрібні свідоцтво про смерть, підтвердження родинних зв’язків, правовстановлюючі документи на майно та, за потреби, звіт про оцінку. Строк прийняття спадщини — шість місяців з дня смерті спадкодавця.
Якщо є кілька спадкоємців, варто заздалегідь домовитися про розподіл часток. Це допоможе уникнути конфліктів і зайвих витрат на додаткові оцінки чи судові процедури.
Оформлення спадщини — процес, який вимагає уваги до деталей. Правильний розрахунок податку на спадщину економить час, гроші та нерви. Актуальні ставки 2026 року чітко розмежовують близьких родичів і всіх інших, тож знання свого статусу дає можливість планувати витрати заздалегідь і пройти процедуру без неприємних сюрпризів.
